Оновлено: серпень 2026 року. Усі суми розраховані за показниками, встановленими Законом України «Про Державний бюджет України на 2026 рік».
Коротко про головне. В Україні діють чотири групи єдиного податку, але фізичні особи-підприємці реально обирають між трьома. У 2026 році фіксовані платежі становлять:
- 1 група — до 3 099,84 грн на місяць, ліміт доходу 1 444 049 грн на рік, без найманих працівників;
- 2 група — до 4 496,44 грн на місяць, ліміт 7 211 598 грн, до 10 найманих працівників;
- 3 група — 6% від обороту (5% єдиного податку + 1% військового збору) плюс ЄСВ від 1 902,34 грн на місяць, ліміт 10 091 049 грн, кількість працівників не обмежена.
Точка, у якій 3 група стає дорожчою за 2, — приблизно 43 235 грн доходу на місяць. Нижче цієї суми вигідніша 3 група, вище — 2.
Групи ФОП 2026: таблиця порівняння
Група єдиного податку визначає чотири речі одразу: скільки ви платите державі, скільки можете заробити, з ким маєте право працювати та як часто звітуєте. Помилка з групою на старті коштує або зайвих податків, або штрафу за роботу «не своїм» видом діяльності.
Усі ставки прив’язані до двох показників станом на 1 січня 2026 року: мінімальної заробітної плати 8 647 грн і прожиткового мінімуму для працездатних осіб 3 328 грн.
| Параметр | 1 група | 2 група | 3 група |
|---|---|---|---|
| Єдиний податок | до 332,80 грн/міс (10% прожиткового мінімуму) |
до 1 729,40 грн/міс (20% мінзарплати) |
5% доходу без ПДВ або 3% доходу з ПДВ |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс | 864,70 грн/міс | 1% доходу |
| ЄСВ «за себе» | від 1 902,34 грн/міс (5 707,02 грн за квартал) — однаково для всіх груп | ||
| Разом фіксовано | 3 099,84 грн/міс 37 198,08 грн/рік |
4 496,44 грн/міс 53 957,28 грн/рік |
1 902,34 грн/міс + 6% від обороту |
| Ліміт доходу за рік | 1 444 049 грн (167 мінзарплат) |
7 211 598 грн (834 мінзарплати) |
10 091 049 грн (1167 мінзарплат) |
| Наймані працівники | Заборонено | До 10 осіб | Без обмежень |
| Хто може бути клієнтом | Тільки населення | Населення та платники єдиного податку | Будь-хто, зокрема юрособи на загальній системі та нерезиденти |
| Дозволена діяльність | Роздрібний продаж на ринках, побутові послуги населенню | Послуги, виробництво, продаж товарів, ресторанне господарство | Будь-яка, крім забороненої для спрощеної системи |
| Декларація | Раз на рік | Раз на рік | Щокварталу |
| РРО / ПРРО | Не потрібен | Потрібен за загальним правилом | Потрібен за загальним правилом |
| Реєстрація платником ПДВ | Неможлива | Неможлива | Можлива — ставка 3% |
Уважно з сумами єдиного податку для 1 і 2 груп. У таблиці наведені максимальні ставки, встановлені Податковим кодексом. Конкретний розмір визначає сільська, селищна або міська рада за місцем реєстрації ФОП — залежно від виду діяльності. У багатьох громадах діють нижчі ставки. Перевірити свою можна в рішенні місцевої ради або в Електронному кабінеті платника.
Скільки реально платить ФОП кожної групи у 2026 році
ФОП 1 групи
Найдешевша група і найвужча за можливостями. Підходить майстрам, які працюють самі й обслуговують виключно фізичних осіб: перукарям, кравцям, майстрам манікюру, ремонтникам взуття, продавцям на ринку.
- Єдиний податок — 332,80 грн (максимум);
- Військовий збір — 864,70 грн;
- ЄСВ — 1 902,34 грн;
- Разом: 3 099,84 грн на місяць, 37 198,08 грн на рік.
Сума фіксована й не залежить від того, чи був у вас дохід. Навіть у місяць без жодної гривні виручки платити доведеться повністю — крім випадків, коли ви маєте законодавче звільнення від ЄСВ.
ФОП 2 групи
Найпопулярніший вибір для малого бізнесу: кав’ярні, магазини, майстерні, ремонтні бригади, послуги населенню з найманими працівниками.
- Єдиний податок — 1 729,40 грн (максимум);
- Військовий збір — 864,70 грн;
- ЄСВ — 1 902,34 грн;
- Разом: 4 496,44 грн на місяць, 53 957,28 грн на рік.
Платіж теж фіксований і не залежить від обороту. Якщо ви маєте найманих працівників, за кожного з них додатково нараховуються ЄСВ, ПДФО та військовий збір із зарплати — це окремі платежі, у таблицю вони не входять.
ФОП 3 групи
Єдина група, де податок прив’язаний до фактичного доходу. Це вибір фрилансерів, IT-фахівців, консультантів, оптовиків і всіх, хто працює з юридичними особами або з-за кордону.
Формула проста: 6% від усього, що надійшло (5% єдиного податку + 1% військового збору) плюс мінімальний ЄСВ 1 902,34 грн на місяць незалежно від доходу.
| Дохід на місяць | Єдиний податок 5% | Військовий збір 1% | ЄСВ | Разом |
|---|---|---|---|---|
| 20 000 грн | 1 000 грн | 200 грн | 1 902,34 грн | 3 102,34 грн |
| 30 000 грн | 1 500 грн | 300 грн | 1 902,34 грн | 3 702,34 грн |
| 50 000 грн | 2 500 грн | 500 грн | 1 902,34 грн | 4 902,34 грн |
| 100 000 грн | 5 000 грн | 1 000 грн | 1 902,34 грн | 7 902,34 грн |
| 200 000 грн | 10 000 грн | 2 000 грн | 1 902,34 грн | 13 902,34 грн |
Де проходить межа між 2 і 3 групою. ФОП 2 групи щомісяця віддає 4 496,44 грн незалежно від виручки. ФОП 3 групи платить 1 902,34 грн плюс 6% обороту. Ці дві суми зрівнюються при доході 43 235 грн на місяць — це приблизно 519 тисяч гривень на рік.
Якщо ваш стабільний дохід нижчий за цю межу — 3 група дешевша. Якщо вищий — 2 група вигідніша за умови, що вона вам взагалі підходить за видом діяльності й колом клієнтів. На старті бізнесу, коли виручка непередбачувана, 3 група майже завжди безпечніша: у порожній місяць ви заплатите лише ЄСВ.
Ліміти доходу і що буде при перевищенні
Ліміт рахується за календарний рік наростаючим підсумком і прив’язаний до мінімальної зарплати на 1 січня. Оскільки у 2026 році вона зросла до 8 647 грн, разом з нею піднялися й усі три ліміти.
| Група | Ліміт у мінзарплатах | Ліміт 2026, грн |
|---|---|---|
| 1 група | 167 | 1 444 049 |
| 2 група | 834 | 7 211 598 |
| 3 група | 1167 | 10 091 049 |
Перевищення ліміту не «прощається» і не переноситься. Наслідки однакові для всіх груп:
- Сума перевищення оподатковується за ставкою 15% замість звичайної;
- ФОП 1 і 2 груп зобов’язані з наступного кварталу перейти на вищу групу — заяву треба подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення. Альтернатива — відмовитися від спрощеної системи;
- ФОП 3 групи переходить на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення.
Якщо перевищення сталося, а заяву не подано, податкова анулює реєстрацію платника єдиного податку самостійно — з першого числа місяця, наступного за кварталом. І весь подальший дохід оподатковується вже за правилами загальної системи.
Хто з ким має право працювати
Це найчастіша причина, з якої підприємці «злітають» зі спрощеної системи. Обмеження за колом клієнтів жорсткіші, ніж здається.
- 1 група — тільки продаж товарів з торговельних місць на ринках і побутові послуги населенню. Жодних юридичних осіб, жодних інших ФОП як замовників.
- 2 група — послуги можна надавати лише населенню та платникам єдиного податку. Це ключове обмеження: якщо ваш клієнт — ТОВ на загальній системі або ФОП на загальній системі, 2 група вам не підходить. Обмеження стосується саме послуг; продаж товарів і виробництво можна вести для будь-кого.
- 3 група — обмежень немає. Юрособи на будь-якій системі, інші підприємці, іноземні замовники, маркетплейси.
Типова помилка. ФОП 2 групи виконує роботу для ТОВ на загальній системі, отримує оплату на рахунок і вважає, що все гаразд. Податкова при перевірці кваліфікує це як дохід від діяльності, не передбаченої для групи: дохід оподатковується за ставкою 15%, а ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему з наступного кварталу. Якщо серед ваших клієнтів є компанії — одразу обирайте 3 групу.
Види діяльності: що заборонено на спрощеній системі
Стаття 291.5 Податкового кодексу містить перелік діяльності, з якою не можна бути платником єдиного податку в жодній групі. Найпоширеніші заборони:
- організація азартних ігор і лотерей;
- обмін іноземної валюти;
- виробництво, експорт, імпорт і продаж підакцизних товарів — з винятками для роздрібного продажу пива, столових вин, сидру та пального в невеликих обсягах;
- видобуток і продаж корисних копалин, крім копалин місцевого значення;
- фінансове посередництво, крім діяльності страхових агентів, сюрвеєрів та аварійних комісарів;
- управління підприємствами;
- поштові послуги та зв’язок, що підлягають ліцензуванню, крім кур’єрської діяльності;
- продаж предметів мистецтва, антикваріату та організація торгів ними;
- організація гастрольних заходів;
- охоронна діяльність — заборонена з 1 січня 2026 року (КВЕД 80.10, 80.20, 80.30).
Ще дві категорії доступні лише на 3 групі:
- посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомості (КВЕД 68.31);
- виробництво, постачання та продаж ювелірних виробів і виробів із дорогоцінних металів.
Окремо діють обмеження щодо оренди: ФОП на спрощеній системі не може здавати в оренду земельні ділянки площею понад 0,2 га, житлові приміщення понад 400 кв. м і нежитлові приміщення понад 900 кв. м.
Заборонені види діяльності перевіряються не за тим, чим ви фактично займаєтеся, а за КВЕДами, внесеними до реєстру. Наявність «зайвого» КВЕДу сама по собі проблемою не є, але дохід за ним оподатковується за ставкою 15% і тягне за собою втрату спрощеної системи.
Наймані працівники за групами
| Група | Скільки працівників дозволено |
|---|---|
| 1 група | Жодного |
| 2 група | Одночасно не більше 10 осіб |
| 3 група | Без обмежень |
До ліміту 2 групи не враховуються працівники, призвані на військову службу, а також ті, хто перебуває у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами або по догляду за дитиною. За кожного оформленого працівника ФОП сплачує ЄСВ (мінімум 1 902,34 грн на місяць), ПДФО 18% і військовий збір 5% із нарахованої зарплати — незалежно від своєї групи.
РРО, ПРРО і платіжні термінали у 2026 році
ФОП 1 групи звільнений від застосування РРО та програмних РРО без будь-яких додаткових умов — це прямо передбачено пунктом 296.10 Податкового кодексу. Звільнення діє й у 2026 році.
ФОП 2 і 3 груп зобов’язані застосовувати РРО або ПРРО при розрахунках готівкою та платіжними картками. Виняток — якщо оплата надходить виключно банківським переказом з рахунку на рахунок.
Про платіжні термінали для 1 групи. З 1 січня 2026 року мала запрацювати вимога забезпечити можливість безготівкової оплати для всіх торговців, включно з ФОП 1 групи. Наприкінці грудня 2025 року Уряд відтермінував цей обов’язок — тепер він настане не раніше ніж через 3 місяці після припинення або скасування воєнного стану. Багато матеріалів у мережі досі стверджують протилежне, посилаючись на первинну редакцію постанови КМУ № 894.
Важливо: навіть якщо ФОП 1 групи добровільно встановить термінал, обов’язок застосовувати РРО чи ПРРО у нього не виникає.
Звітність і строки сплати
| Платіж | 1 і 2 групи | 3 група |
|---|---|---|
| Єдиний податок | Авансом, до 20 числа поточного місяця | Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації |
| Військовий збір | Щомісяця, до 20 числа поточного місяця | Разом із єдиним податком, за підсумками кварталу |
| ЄСВ «за себе» | Щокварталу, до 20 числа місяця після кварталу (граничний день — 19 число, з перенесенням на робочий день) | |
| Декларація платника ЄП | Раз на рік, протягом 60 календарних днів після закінчення року | Щокварталу, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу |
Дозвольте одне уточнення щодо ЄСВ: ви можете платити його щомісяця, а не раз на квартал — закон цього не забороняє. Головне, щоб на граничну дату на рахунку була сплачена вся квартальна сума, тобто не менше 5 707,02 грн.
З 1 січня 2026 року ФОП подають Об’єднаний звіт з ПДФО, військового збору та ЄСВ щокварталу, а не щомісяця, як раніше. Цей звіт потрібен лише тим, хто виплачує доходи найманим працівникам, підрядникам або іншим ФОП.
Яку групу ФОП обрати: короткий алгоритм
Замість того щоб порівнювати всі параметри одразу, пройдіть чотири питання по черзі. Перше ж «ні» звужує вибір.
- Серед ваших клієнтів є юридичні особи або підприємці на загальній системі? Якщо так — вам потрібна лише 3 група. Далі можна не читати.
- Ви плануєте наймати більше 10 працівників? Якщо так — знову 3 група.
- Ваш стабільний дохід перевищує приблизно 43 000 грн на місяць, а клієнти — тільки населення та спрощенці? Тоді 2 група дешевша: фіксовані 4 496,44 грн проти зростаючих 6% від обороту.
- Ви працюєте самі, тільки з фізичними особами, і дохід невеликий? Розгляньте 1 групу — 3 099,84 грн на місяць. Але переконайтеся, що ваша діяльність справді потрапляє в дозволений перелік: роздріб на ринках і побутові послуги.
Якщо жоден варіант не підходить однозначно — беріть 3 групу. Вона найгнучкіша: не обмежує клієнтів, не обмежує працівників, і в місяць без доходу ви заплатите лише ЄСВ. Перейти з неї на 2 групу пізніше можна за одну заяву.
Групу єдиного податку ви обираєте одразу під час реєстрації ФОП через Дію — заява про застосування спрощеної системи подається разом із реєстраційною. Наступним кроком після реєстрації буде відкриття рахунку для ФОП: без нього ви не зможете приймати безготівкові платежі й сплачувати податки.
Як змінити групу ФОП
Групу можна змінювати добровільно скільки завгодно разів, але тільки з початку кварталу.
- Перевірте, чи підходить нова група. Ліміт доходу, коло клієнтів, кількість працівників і КВЕДи мають відповідати вимогам обраної групи ще до переходу.
- Подайте заяву про застосування спрощеної системи оподаткування з відміткою про зміну групи — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Подати можна через Електронний кабінет платника, застосунок «Дія» або особисто в податковій.
- Дочекайтеся зміни в реєстрі. Нова група починає діяти з першого числа наступного кварталу. До цієї дати ви платите за старими правилами.
- Перевірте дані в реєстрі платників єдиного податку — витяг доступний безкоштовно в Електронному кабінеті.
Пропустили дедлайн — перехід відкладається ще на квартал. Наприклад, щоб змінити групу з 1 жовтня, заяву треба подати не пізніше 15 вересня.
ПДВ і групи ФОП: що змінюється у 2027 році
Зараз ФОП на 1 і 2 групах не можуть бути платниками ПДВ у принципі — ставки цих груп цього не передбачають. На 3 групі реєстрація платником ПДВ можлива добровільно, тоді ставка єдиного податку становить 3% замість 5%.
Поріг обов’язкової реєстрації в 1 млн грн, про який часто пишуть, стосується лише ФОП на загальній системі оподаткування. На платників єдиного податку він не поширюється.
Що готують. Наприкінці 2025 року Мінфін оприлюднив законопроєкт про обов’язкову реєстрацію платниками ПДВ для ФОП на спрощеній системі з річним доходом понад 1 млн грн з 2027 року. Після критики бізнесу поріг у другій редакції підвищили до 4 млн грн. Станом на серпень 2026 року закон не ухвалено, і чинні правила залишаються незмінними. Тема залишається відкритою, тому перед плануванням доходів на 2027 рік варто перевірити актуальний статус законопроєкту.
4 група ФОП: для кого вона
Четверта група стоїть окремо від решти — це спеціальний режим для сільськогосподарських виробників, а не альтернатива 1–3 групам.
- Для фізичних осіб-підприємців — ведення особистого селянського господарства або фермерство на землі площею від 0,5 до 20 гектарів;
- Податок рахується не від доходу, а від нормативної грошової оцінки землі — ставка від 0,09% до 1,8% залежно від категорії ділянки;
- Ліміту доходу немає;
- Наймана праця не використовується — працювати можуть лише члени сім’ї;
- Військовий збір — 864,70 грн на місяць, як для 1 і 2 груп;
- Звітність подається раз на рік, до 20 лютого.
Якщо ви не займаєтеся сільським господарством, 4 група вам не підходить, і розглядати її як варіант не варто.
Що варто знати платникам єдиного податку у 2026 році
- Добровільна сплата ЄСВ заблокована. «Воєнна пільга», яка дозволяла не платити ЄСВ, не діє ні у 2025, ні у 2026 році. Внесок обов’язковий для всіх, крім законодавчо звільнених категорій.
- Хто не платить ЄСВ «за себе»: пенсіонери за віком або за вислугу років; особи з інвалідністю, які отримують пенсію чи соціальну допомогу; ФОП, за яких роботодавець за основним місцем роботи чи за сумісництвом сплачує ЄСВ не менше мінімального внеску; мобілізовані — на весь період служби; ФОП, зареєстровані на тимчасово окупованих територіях; ті, хто перебуває у відпустці по догляду за дитиною.
- Максимальна база нарахування ЄСВ — 172 940 грн на місяць (20 мінзарплат), максимальний внесок — 38 046,80 грн. Для ФОП 3 групи з великим оборотом це важливо, якщо ви добровільно платите ЄСВ вище мінімуму для збільшення пенсії.
- Декларацію за 2025 рік ФОП 1 і 2 груп подають уже за новою формою, затвердженою наказом Мінфіну від 31.01.2025 № 57.
Часті запитання
Головне, що варто запам’ятати. Вибір групи визначається не розміром податку, а тим, з ким ви працюєте. Юридичні особи серед клієнтів або понад 10 працівників — це автоматично 3 група, і жодна економія на фіксованому платежі цього не змінить. Якщо ж обмежень немає, порівнюйте суми: до 43 235 грн доходу на місяць вигідніша 3 група, вище — 2.
І пам’ятайте про місцеві ставки: наведені в статті суми єдиного податку для 1 і 2 груп — максимальні. У вашій громаді вони цілком можуть бути меншими.
Джерела
- Податковий кодекс України, статті 291, 293, 295, 296, 298 — zakon.rada.gov.ua
- Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» — показники мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму
- Державна податкова служба України, «2026 рік для ФОП: нові розміри єдиного податку та військового збору», 01.01.2026 — tax.gov.ua
- Державна податкова служба України, «Охоронна діяльність і єдиний податок: що змінюється з 1 січня 2026 року» — tax.gov.ua
- Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI
Дані перевірено 23 серпня 2026 року. Матеріал має інформаційний характер і не є податковою консультацією. Ставки єдиного податку для 1 і 2 груп встановлюються місцевими радами — уточнюйте актуальний розмір за місцем реєстрації.
